Главбух 📌 Реклама

Доплата до МРОТ при неполном отработанном месяце будет положена только в том случае, если рассчитанный заработок за фактически отработанное время ниже уровня МРОТ, также исчисленного пропорционально отработанному периоду. Если, например, субъект отработал 11 дней из 22, минимальный объем средств составит 50% от МРОТ.

Порядок оформления доплаты до МРОТ

Исходя из положений ст. 133 ТК РФ, расчет и выдача доплаты до МРОТ — обязанность нанимателя. Руководитель компании может использовать такие способы обеспечения доплаты:

  • прибавление объема добавочных средств к премии, матпомощи или любой другой выплате, положенной подчиненному. Подразумевается любая выплата, чей объем может меняться, исходя из решения управленца. Публикация дополнительных документов не требуется;
  • составление отдельного распоряжения руководителя.

Важно отметить, что регламентированной формы рассматриваемого Приказа нет. Подобная бумага должна оформляться в свободной форме, однако, учитывая требования организации к оформлению официальных документов (указание всех реквизитов, необходимость печати и подписи руководителя, и т.д.). Основываясь на ФЗ № 402 от 06.12.2011г. официальные распоряжения руководителя должны содержать: 📌 Реклама

  1. Наименование компании.
  2. Название документа.
  3. Дату формирования бумаги.
  4. Паспортные и профессиональные данные о работнике.
  5. Обозначение объема доплаты до МРОТ, а также день ее выдачи (зачастую совпадает с днем выдачи заработной платы).
  6. Причину оформления настоящего документа. Наиболее распространенным основанием становится ст. 133 ТК РФ, либо отсылка к региональному договору, которым регламентируется уровень МРОТ в конкретном федеративном субъекте.
  7. Обозначение ответственных сотрудников за исполнение приказа.
  8. Подпись управленца и штамп компании.

Также может возникнуть необходимость внести корректировки в трудовое соглашение с подчиненным. Так, исходя из ст. 57 ТК РФ, условия вознаграждения за труд являются существенными аспектам трудового соглашения. В то же время, основываясь на ст. 72 ТК РФ, если подобные аспекты корректируются, это необходимо фиксировать документально. 📌 Реклама

Практика показывает, что оформление дополнительных соглашений при каждой необходимости выдачи сотруднику доплаты до МРОТ, является непродуктивной операцией. Поэтому руководитель компании зачастую заранее включает в Положение об оплате труда пункт, в соответствии с которым, если итоговый заработок ниже текущего уровня МРОТ, сотрудникам положены добавочные средства. Конкретный объем средств рассчитывается индивидуально, в зависимости от объема зарплаты сотрудника и текущего уровня минимальной зарплаты.

Исчисление суммы доплаты до МРОТ, примеры

Процесс того, как рассчитать доплату до МРОТ, наиболее уместно презентовать на конкретном примере.

Так, оклад Васнецова А. П. составляет 7500 руб. Объем его премии — 40% от оклада. Васнецов выполнил временную норму за отчетный месяц, по факту чего ему полагается выплата оклада и премии в полном объеме. Регионального договора об установлении отдельного объема МРОТ в федеративном субъекте нет, поэтому используется показатель, закрепленный на федеральном уровне.

📌 Реклама Конечный объем выплат составляет 7500 40% = 10.500 руб. С 01.05.2018г. в РФ минимальный размер оплаты труда составляет 11.163 руб. Доплата составит: 11.163 — 10.500 = 663 руб. Если бы подобная ситуация произошла в апреле 2018 года, руководитель бы не был обязан предоставлять Васнецову доплату, так как МРОТ до мая 2018 составлял 9489 руб.

Ответственность работодателя за нарушения положений об оплате труда

Необходимость придерживаться МРОТ зафиксирована в ст. 7 и ст. 27 Конституции РФ, в ст. 133 и ст. 133.1. ТК РФ, а также в ФЗ № 82. Нарушение подобного требования законодательства влечет для работодателя привлечение к административной ответственности по ч. 6 ст. 5/27 КоАП РФ. В частности, ответственность для юридических лиц выражается в штрафе от 30 тыс. руб. Помимо этого, на основании ст. 2.1. КоАП РФ, к ответственности может быть привлечен сам управленец. При повторном нарушении штраф будет значительно увеличен. 📌 Реклама Исходя из ст. 145.1 УК РФ, частные предприниматели и управленцы могут быть также подвержены уголовной ответственности в следующих обстоятельствах:

  • заработок сотрудникам предоставлялся в объеме ниже МРОТ более двух месяцев;
  • недоимка заработной платы осуществлялась намеренно со стороны управленца.

Что отразить в Положении об отпусках

В Положении об отпусках целесообразно отражать те условия предоставления отпусков, которые отданы на усмотрение работодателя. К ним, например, можно отнести:

  • отдельные условия предоставления ежегодных дополнительных отпусков. Речь не идет о тех дополнительных отпусках, порядок предоставления которых законодательством урегулирован;
  • порядок предоставления и предельные сроки отпусков без сохранения заработной платы;
  • документы, необходимые для предоставления отпусков за свой счет.

Вопросы дополнительной оплаты в связи с отпуском могут быть отражены как в Положении об отпусках, так и в Положении об оплате труда.

Положение об отпусках относится к локальному нормативному акту, содержащему нормы трудового права. Важно учитывать, что условия Положения об отпусках, которые ухудшают положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством, применению не подлежат (ст. 8 ТК РФ).

С содержанием Положения об отпусках работник должен быть ознакомлен под роспись при приеме его на работу и до подписания трудового договора (ст. 68 ТК РФ).

Дата принятия: 07.12.2007
Дата публикации: 14.12.2007
Дата вступления в силу: 01.01.2008
Состояние: действует

Официальный текст: 职工带薪年休假条例

Статья 1. Настоящее Положение принято в соответствии с Законом КНР «О труде» и Законом КНР «О государственных служащих» в целях охраны права работников (рабочих и служащих) на отдых и отпуск и повышения трудовой активности работников.

Статья 2. Работники (рабочие и служащие) государственных органов, общественных объединений, предприятий, учреждений, частных организаций, не являющихся предприятиями, индивидуальных торгово-промышленных хозяйств и других организаций пользуются правом на ежегодный оплачиваемый отпуск (далее – ежегодный отпуск), если они имеют более 1 года непрерывного трудового стажа. Организации обязаны обеспечить реализацию работниками права на ежегодный отпуск. В течение ежегодного отпуска работники получают заработную плату в размере, аналогичном заработной плате в период обычной работы.

Статья 3. Ежегодный отпуск составляет 5 дней, если общий трудовой стаж работника составляет от 1 года до 10 лет; ежегодный отпуск составляет 10 дней, если общий трудовой стаж работника составляет от 10 до 20 лет; ежегодный отпуск составляет 15 дней, если общий трудовой стаж работника превышает 20 лет.

В срок ежегодного отпуска не включаются выходные и нерабочие праздничные дни.
Статья 4. Работник не пользуется правом на ежегодный отпуск в соответствующем году, если:
1) работник использовал отпуск в период морозов и жары, длительность которого превышает ежегодный отпуск;
2) работник получил отпуск по личным обстоятельствам длительностью более 20 дней без удержания заработной платы работодателем;
3) работник находился в отпуске по состоянию здоровья более 2 месяцев, если общий трудовой стаж работника составляет от 1 года до 10 лет;
4) работник находился в отпуске по состоянию здоровья более 3 месяцев, если общий трудовой стаж работника составляет от 10 до 20 лет;
5) работник находится в отпуске по состоянию здоровья более 4 месяцев, если общий трудовой стаж работника превышает 20 лет.

Статья 5. Организация определяет время ежегодного отпуска работника в соответствии с условиями производства и работы и с учетом пожеланий данного работника.

Ежегодный отпуск может предоставляться на весь срок или по частям в течение одного календарного года; по общему правилу отпуск не переносится на следующий календарный год. При необходимости перенести отпуск на следующий календарный год в связи с особенностями производства и работы организация может перенести ежегодный отпуск один раз на следующий календарный год.

Если организация не может предоставить работнику ежегодный отпуск в связи с рабочей необходимостью, с согласия работника организация может не предоставлять работнику отпуск. Организация обязана выплатить работнику отпускные в размере 300% ежедневной заработной платы работника за каждый день неиспользованного отпуска.

Статья 6. Органы управления кадрами и органы труда и социального обеспечения местных народных правительств не ниже уездной ступени обязаны осуществлять контроль и инспекцию фактов соблюдения организациями настоящего Положения в пределах своих полномочий.

Профсоюзные организации в соответствии с законодательством защищают право работников на ежегодный отпуск.

Статья 7. Органы управления кадрами или органы труда и социального обеспечения местных народных правительств не ниже уездной ступени в пределах своих полномочий издают предписание об устранении нарушений в установленный срок, если организация не предоставляет работникам ежегодный отпуск и не выплачивает отпускные в соответствии с настоящим Положением; в случае неисполнения данного предписания, организация обязана исполнить предписание о выплате суммы отпускных за ежегодный отпуск, а также дополнительно выплатить работникам компенсацию в размере отпускных. В случае невыплаты суммы отпускных и (или) компенсации, к напрямую ответственным компетентным лицам и другим напрямую ответственным лицам организации, сотрудники которой являются государственными служащими или приравненными к ним лицами в соответствии с Законом КНР «О государственных служащих», применяется дисциплинарное наказание; в случае невыплаты отпускных и (или) компенсации другой организацией, орган труда и социального обеспечения, орган управления кадрами или работник обращается в народный суд для принудительного исполнения предписания об уплате.

Статья 8. В случае возникновения споров в отношении ежегодного отпуска работники и организации разрешают споры в соответствии с положениями законов и административных правовых актов.

Статья 9. Ведомство Государственного совета по управлению кадрами и ведомство Государственного совета КНР в сфере труда и социального обеспечения в пределах своих полномочий принимают правила применения настоящего Положения.

Статья 10. Настоящее Положение применяется с 1 января 2008 г.

Как ознакомить работников с Положением

С Положением необходимо ознакомить всех без исключения работников, оформленных по трудовому договору. Для этого необходимо оформить лист ознакомления или специальный журнал. Лист ознакомления может выглядеть так:

Если работник не хочет знакомиться с Положением, то зачитайте ему этот документ при свидетелях. Далее составьте акт о том, что работник ознакомлен устно. Несмотря на то, что подписи работника в Положении нет, это не освободит работника от обязанности действовать в соответствии с документом.

Оплачиваемые

Главное право на отдых реализовано в предоставлении ежегодного оплачиваемого отпуска. Он подразделяется на:

  • основной, продолжительностью 28 дней;
  • дополнительный, для некоторых категорий граждан (не менее 30 дней).

Время начала оплачиваемого отпуска подлежит согласованию с работодателем, ежегодно утверждается за 2 недели до наступления нового календарного года, что отражается в графике отпусков. Не подлежит согласованию время для некоторых категорий работников, согласно с. 123 трудового законодательства. К другим видам ежегодных отпусков относят дополнительные периоды, предоставляемые в специальных случаях.

Дополнительный

В особых ситуациях, определенных ст. 116 ТК РФ, трудоустроенные граждане вправе рассчитывать на дополнительные оплачиваемые дни. К таким категориям относят:

  • при работе на вредном, опасном производстве (добавляется 7 дней к основному отдыху);
  • лиц, работающих в условиях Кр.Севера (прибавляют 24 дня).

Виды дополнительных отпусков включают ежегодное увеличение времени отдыха для определенных категорий профессий, подразумевающих необходимость длительного восстановления, либо отпускной период непосредственно связан с особенностями профессиональной деятельности, а оплата гарантирована за счет средств работодателя. Увеличенный срок предусмотрен для:

  1. Научных сотрудников (с продолжительностью в 48 дней для доктора наук, и 36 дней для кандидатов).
  2. Медработники, работающие в сфере диагностики и лечения ВИЧ-заболевания.
  3. Лица, чья трудовая деятельность связана с токсическими химическими веществами (отдых увеличен до 49-56 дней);
  4. Педагоги, работающие в сфере образования (отдыхают еще 42-56 дней дополнительно к основному периоду).
  5. Госслужащие (срок увеличивается еще на 40-45 дней).

Дополнительные дни с сохранением оплаты полагаются гражданами льготной категории с присвоенной группой инвалидности (30 дней).

По беременности и родам

На поздних сроках беременности, вне зависимости от состояния здоровья и самочувствия, женщине предоставляется отпускной период на подготовку к рождению, роды и последующее восстановление. Норма ТК, предоставляющая право на отпуск по БиР установлена ст. 255.

Если беременность протекает нормально, сотрудница уходит в отпуск с 30 недели, за 70 дней до предполагаемой даты рождения ребенка. Общая длительность такого отдыха составляет 140 дней.

Если женщина вынашивает 2 и более детей, продолжительность оплачиваемого отпуска по БиР составляет 194 дня (из них 84 дня до предполагаемой даты родов).

При ложных родах с последствиями для здоровья женщины, послеродовый период увеличивается на 16 дней, т.е. длительностью увеличивается до 156 дней.

Чтобы получить такой отпуск, работница обязана предоставить работодателю справку из медучреждения, где беременная наблюдалась (официальный больничный лист с указанием срока беременности).

Другие варианты

Помимо основных вариантов отпуска, возникает потребность длительного отсутствия на работе по другим уважительным причинам.

К таким разновидностям относят:

  • учебный отпуск;
  • для санаторно-курортного лечения в период восстановления;
  • уход за ребенком до достижения 3-летнего возраста.

В зависимости от конкретных обстоятельств, период отсутствия может быть оплачен или предоставляется за свой счет.

Учебный

Работник, заботящийся о своей карьере и повышении квалификации, часто совмещает работу и отпуск. На период сдачи экзаменов требуется обеспечить присутствие студента на экзаменах, в период сессии.

Основные нормы закона, регламентирующие отсутствие человека на работе по причине учебы в образовательном заведении, регламентируются статьями 173-177 трудового законодательства.

Учебные отпуска можно разделить на:

  • оплачиваемые;
  • неоплачиваемые.

Работодатель обязан сохранить оплату труда, если студенту предстоит сдача экзаменов в период сессии. На первом году учебы предоставляется 40 дней, далее – 50 дней. При итоговой аттестации ученика отпускают на подготовку и сдачу на 4-месячный срок.

Помимо этого, работодатель может отпустить человека с сохранением половины заработка, но не менее минимально установленного размера, если тому предстоит:

  • сдача вступительных экзаменов и подача документов (предоставляют до 15 дней);
  • проверка знаний в государственном учебном заведении (аналогичный период времени).
  • при завершении учебного процесса и подведении итогов выделяют 1 месяц.

Для оформления периода отсутствия потребуется подача заявления от работника-студента и документа из учебного заведения, куда зачислен сотрудник.

По уходу до 1,5-3 лет

Для женщин после рождения ребенка потребуется некоторый период времени для того, чтобы ухаживать за новорожденным до достижения полутора или трех лет. Такое право дается матери, отцу, или близкому родственнику, в семье которого появился малыш на основании ст. 256 трудового законодательства. До достижения полутора лет сохраняется право на оплату. После полутора лет вплоть до достижения трехлетия, начинается время неоплачиваемого декретного отпуска по согласованию с работодателем.

Разнообразие вариантов отпускных периодов, их продолжительность, условия получения полностью соотносятся с федеральными законодательными нормами и требуют наличия заявления от работника, в котором он просит предоставить определенное количество дней.

>Как должно быть составлено положение об отпусках

Бухгалтерский учет отпусков

Информация о расчетах по оплате отпускных отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н.):

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44, 97) Кредит 70 – начислены отпускные;
  • Дебет 70 Кредит 68 «Расчеты по НДФЛ» – удержан НДФЛ с суммы отпускных.

По дебету счета 70 проходят выплаченные суммы отпускных:

  • Дебет 70 Кредит 50 – отражена выплата отпускных из кассы предприятия.

Переходящую часть отпуска вписывают пропорционально дням отдыха, приходящимся на разные месяцы, как затраты и расходы будущих периодов либо единовременно на счета затрат.

Если же организация для более равномерного списания предстоящих расходов создает резервы на оплату отпусков, то используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов».

Налоговый учет отпусков

Расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством:

  • по налогу на прибыль входят в состав расходов на оплату (п. 7 ст. 255 НК РФ);
  • подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ);
  • подлежат налогообложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», далее – Закон № 167-ФЗ);
  • подлежат налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ);
  • подлежат налогообложению взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 г. № 184).

Также следует иметь в виду следующие налоговые нюансы, касающиеся отпускных расходов:

  • суммы материальной помощи, предоставляемой работникам к отпуску, не учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 20.02.2008 г. № 03-03-06/1/120);
  • отпускные отражают при заполнении налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ (форма № 1-НДФЛ) и справки о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) в тех месяцах, в которых эти доходы были выплачены (письма Минфина от 06.03.2008 г. № 03-04-06-01/49 и от 24.01.2008 г. № 03-04-07-01/8);
  • объект обложения ЕСН возникает в момент начисления отпускных выплат (письмо от 21.09.2007 г. № 03-04-06-02/192);
  • при уточнении налоговой базы работника в текущем отчетном периоде в связи с излишне начисленными выплатами за прошедший период корректировка базы предыдущего отчетного периода по ЕСН не производится и уточненный расчет за предыдущий отчетный период не представляется (письмо Минфина от 06.03.2007 г. № 03-04-06-02/38).

Компенсация за неиспользованный отпуск

Денежной компенсацией может быть заменена только та часть отпуска, которая превышает 28 календарных дней (ст. 126 ТК РФ).

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать

Арбитры решили, что выплата денежной компенсации за основной отпуск (а не только превышающая 28 календарных дней) хотя и является нарушением трудового законодательства, но никак не влияет на порядок налогообложения. Дело в том, что указанная компенсация в любом случае подлежит выдаче работнику и в силу пункта 8 статьи 255 Налогового кодекса относится к расходам на оплату труда (постановление ФАС Уральского округа от 27.07.2006 г. № Ф09-6575/06-С2).

При суммировании отпусков компенсируется часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части. Для получения компенсации работник должен написать соответствующее заявление. Денежная компенсация подлежит налогообложению в том же порядке, что и отпускные выплаты.

Учтите, что не допускается замена денежной компенсацией ежегодного основного либо дополнительного отпуска беременным женщинам и работникам в возрасте до восемнадцати лет, а также ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска за работу во вредных условиях.

В свою очередь при увольнении работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ). В данном случае порядок налогообложения денежной компенсации следующий:

  • по налогу на прибыль входит в состав расходов на оплату (п. 7 ст. 255 НК РФ);
  • не подлежит налогообложению ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
  • не подлежит налогообложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ);
  • подлежит налогообложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • не подлежит налогообложению взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного постановлением Правительства от 07.07.1999 г. № 765).

Кстати, увольняемые по каким бы то ни было причинам сотрудники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающий право на отпуск, получают полную компенсацию (п. 28 Правил № 169).

Отпуска без сохранения заработной платы

Работнику по его письменному заявлению может быть предоставлен отпуск и без сохранения заработной платы. В этом случае продолжительность отдыха определяется по соглашению между сотрудником и работодателем (ст. 128 ТК РФ).

В свою очередь определенным категориям сотрудников работодатель обязан по их просьбе (на основании письменного заявления) предоставить отпуска без сохранения заработной платы (см. Таблицу 4).

Таблица 4

Законодательно предусмотренные отпуска без сохранения заработной платы

Свернуть Показать

Также возможно предоставление отпуска без сохранения заработной платы и в других случаях, предусмотренных законодательством (например, учебные отпуска) либо коллективным договором.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *