Глава 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предоставляет право налогоплательщику налога на доходы физических лиц (НДФЛ) уменьшить полученные им доходы, которые облагаются по ставке в размере 13%, на установленные НК РФ стандартные налоговые вычеты: на налогоплательщика и на детей.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов установлен статьей 218 НК РФ. На налогоплательщиков распространяются стандартные вычеты в размере 3000 и 500 руб., но стоит учитывать, что при наличии права на несколько вычетов одновременно налогоплательщик может получить максимальный из них.

Полный перечень категорий налогоплательщиков, на которых распространяется вычет в размере 3000 руб., приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ, это «чернобыльцы», инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации, и др.

Вычет в размере 500 руб. в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ установлен следующим категориям налогоплательщиков:
— Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;
— инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;
— родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
— гражданам, принимавшим участие по решению органов государственной власти в боевых действиях на территории РФ и другим.

Порядок и размер предоставления вычетов на детей определен пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. С 1 января 2012 г. вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб., а не 1000 руб.

Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. еще в ноябре 2011 г., и его действие распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. С 1 января 2012 г. вычет на третьего и каждого последующего ребенка и на ребенка-инвалида также составляет 3000 руб. за каждый месяц.

В остальном порядок получения стандартного вычета на детей не изменился.

Напомним, что стандартный вычет на детей можно применять до месяца, в котором доход, исчисленный налоговым агентом нарастающим итогом с начала календарного года, превысит 280 000 руб.

Вычет на ребенка может предоставляться в двойном размере. Это происходит в следующих случаях:
1) ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом. Инвалидность ребенка подтверждается соответствующей справкой.
2) учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
3) ребенок находится на обеспечении единственного родителя (единственного приемного родителя).

Кроме того, у одного из родителей (приемных родителей) ребенка есть возможность получить двойной вычет в том случае, если второй родитель откажется от вычета в его пользу. Родители, в том числе приемные, могут перераспределить свой вычет на ребенка в пользу другого родителя (приемного родителя). В связи с этим «детский» вычет может быть предоставлен в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Основанием для этого будет заявление одного из родителей (приемных родителей) об отказе от получения вычета.

Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Стандартные вычеты налоговый агент предоставляет физическому лицу за каждый месяц налогового периода.

Если гражданин трудится у нескольких работодателей, каждый из которых является источником выплаты дохода, облагаемого по ставке 13%, ему придется выбрать, у кого из работодателей он хочет получать стандартные налоговые вычеты.

Обязанность работодателя предоставлять сотруднику стандартные вычеты возникает лишь в том случае, если последний решит воспользоваться своим правом и представит необходимые документы. При этом вычет предоставляется лишь за тот период, на который заключен трудовой или гражданско-правовой договор.

Если в течение налогового периода по каким-то причинам гражданин не получал стандартный налоговый вычет у работодателя или эти вычеты предоставлялись ему не в полном объеме, реализовать свое право на получение вычетов в установленном размере он может по окончании налогового периода, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты.

Отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками.

Напомним, что согласно белорусскому законодательству, в государственный бюджет перечисляется 13% получаемого гражданином дохода (подоходный налог). Следовательно, чем выше заработная плата, тем больший налог необходимо заплатить. Однако существуют установленные государством льготы, использование которых поможет уменьшить налогооблагаемый заработок и, соответственно, удержать меньшую сумму подоходного налога.

В каком случае можно использовать льготы по подоходному налогу

Использовать льготы по подоходному налогу можно только в том случае, если работником предъявлены все документы, доказывающие право гражданина Беларуси претендовать на эти вычеты. Перечень таких документов закреплен в статье 209 Налогового кодекса. Кроме того, такого рода льготы могут применяются по месту основной работы. Если вычеты оказываются больше дохода, то ставка налогообложения считается равной нулю, а сумма, на которую вычет больше заработка, не переносится на следующий месяц.

Размер налоговых вычетов ежегодно устанавливается в особенной части Налогового кодекса (ст. 209). С 1 янвaря 2020 гoдa вступит в дeйствиe oбнoвлeнный Нaлoгoвый кoдeкс Рeспублики Бeлaрусь.

Изменения с размерами стандартных налоговых вычетов в 2020 году

Рaссмoтрим кaкиe планируются произойти измeнeния с размерами налоговых вычетов по подоходному налогу в 2020 г., a также сравним с показателями 2019 года. (см. таблицу ниже).

Кому положен вычет

Размер вычета (за месяц)

Плательщикам, получившим доход за месяц в сумме, не превышающей установленный предел

117 р.

110 р.

при условии, что размер дохода, подлежащего налогообложению, не превышает

709 р.

665 р.

Индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам), не имеющим в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы) и получившим доход, не превышающий установленный предел

(-) р.

110 р.

при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале

(-) р.

1 994 р.

На ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца

34 р.

32 р.

Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю — на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца

65 р.

61 р.

Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, — на каждого ребенка

Категориям плательщиков, указанным в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса РБ

165 р.

155 р.

Перерасчет и возврат сумм по подоходному налогу 2020

В случае если плательщиком несвоевременно представил налоговому агенту документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты, то налоговый агент должен произвести перерасчет подоходного налога. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются налоговым агентом в уплату предстоящих платежей подоходного налога либо возвращаются по заявлению плательщика.

Зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (ст. 223 НК).

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 24 апреля 1995 г. N 61-ФЗ в статью 218 настоящего кодекса внесены изменения

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 218. Незаконное ношение, хранение, приобретение, изготовление или сбыт оружия, боевых припасов или взрывчатых веществ

Ношение, хранение, приобретение, изготовление или сбыт огнестрельного оружия (кроме гладкоствольного охотничьего), боевых припасов или взрывчатых веществ без соответствующего разрешения —

наказываются лишением свободы на срок от трех до восьми лет.

Примечание. Лицо, добровольно сдавшее огнестрельное оружие, боевые припасы или взрывчатые вещества, хранившиеся у него без соответствующего разрешения, освобождается от уголовной ответственности.

Ношение, изготовление или сбыт кинжалов, финских ножей или иного холодного оружия без соответствующего разрешения, за исключением тех местностей, где ношение холодного оружия является принадлежностью национального костюма или связано с охотничьим промыслом, —

наказываются лишением свободы на срок до двух лет или исправительными работами на тот же срок.

1. Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, полученных от:

физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные ими товары (работы, услуги), иное имущество, если иное не предусмотрено главой 33 настоящего Кодекса;

иностранных организаций (кроме доходов, полученных от представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь), иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций в Республике Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований, находящихся на территориях иностранных государств, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, при получении от таких лиц доходов, перечисленных в подпунктах 1.3–1.5 пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса.

2. Плательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества, сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, представляют в налоговый орган по месту предполагаемого получения доходов налоговую декларацию (расчет) по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, с указанием предполагаемого дохода, определяемого исходя из общей стоимости реализуемых товаров, иного имущества, выполняемых работ (оказываемых услуг), общей суммы платежей согласно договору аренды или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, с учетом особенностей, предусмотренных частью третьей настоящего пункта.

Уплата подоходного налога с физических лиц осуществляется плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, по месту получения предполагаемого дохода до начала реализации товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением недвижимого), сдачи в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)) или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, на основании извещения налогового органа.

При реализации недвижимого имущества представление налоговой декларации (расчета), указанной в части первой настоящего пункта, осуществляется плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, по месту нахождения недвижимого имущества. Уплата подоходного налога с физических лиц осуществляется на основании извещения налогового органа в течение пяти рабочих дней со дня получения такого извещения.

3. При прекращении извлечения доходов налоговым органом производится расчет подоходного налога с физических лиц исходя из фактически полученных доходов на основании налоговой декларации (расчета), представляемой плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, в течение пяти рабочих дней со дня прекращения извлечения ими доходов.

Сумма подоходного налога с физических лиц, исчисленная налоговым органом исходя из предполагаемого дохода и уплаченная в бюджет плательщиком, засчитывается в счет уплаты суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленной исходя из фактически полученных доходов.

4. Суммы подоходного налога с физических лиц, исчисленные налоговым органом исходя из фактически полученных доходов на основании соответствующей налоговой декларации (расчета) и подлежащие доплате в бюджет, уплачиваются плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, в течение пяти рабочих дней со дня получения извещения налогового органа.

5. При исчислении подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей:

положения пунктов 19 и 44 статьи 208 настоящего Кодекса не применяются. Положения настоящего абзаца не распространяются на доходы, получаемые гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, и освобождаемые от подоходного налога с физических лиц в соответствии с абзацем вторым части первой пункта 44 статьи 208 настоящего Кодекса;

плательщики имеют право применить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 211 настоящего Кодекса, при получении доходов от возмездного отчуждения недвижимого имущества.

1. Предмет преступления — взрывчатые, легковоспламеняющиеся вещества и пиротехнические изделия.

Под взрывчатыми веществами понимают химические соединения или механические смеси веществ, способные к быстрому самораспространяющемуся химическому превращению, взрыву без доступа кислорода, воздуха (тротил, аммониты, порох, твердое ракетное топливо и т.д.).

К легковоспламеняющимся относятся горючие вещества, не являющиеся взрывчатыми, но способные к самовозгоранию или возгоранию под влиянием внешних факторов (бензин, азотная кислота и т.п.).

Пиротехнические изделия — это различные устройства, снаряженные взрывчатыми и быстрогорящими веществами, предназначенные для подачи сигналов, создания шумовых и световых эффектов, имитации боя, иллюминации (петарды, ракеты, дымовые шашки, сигнальные патроны и т.п.). Эти изделия опасны в случаях, когда они содержат взрывчатые вещества и смеси.

2. Объективная сторона преступления выражается в нарушении правил учета, хранения, перевозки или использования опасных веществ либо в незаконной пересылке этих веществ по почте или багажом. Преступление признается оконченным с момента наступления последствий в виде причинения смерти человека или тяжкого вреда здоровью.

3. Субъективная сторона преступления характеризуется неосторожной формой вины.

4. Субъект нарушения перечисленных правил специальный — лицо, чья трудовая деятельность связана с оборотом взрывчатых, легковоспламеняющихся веществ и пиротехнических изделий; субъект незаконной пересылки и перевозки названных веществ и изделий — любое лицо, достигшее возраста 16 лет.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *