Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Дебет

Кредит

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

100 000

Поступил товар для продажи

20 000

Зафиксирован входящий НДС

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

СЛОЖНОСТИ С ПОРЯДКОМ ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ ПОКУПОК ЕЕ ВАМ ЗАПОЛНИТ ПРОГРАММА Бухсофт!

1. Процедура автоматического заполнения книги покупок для 2006 г. начинается с накладывания фильтра по периоду из учета покупок (месяц, квартал). Критерием фильтра является дата счет-фактуры из верхней части формы Учет покупок или дата соответствующей проводки.
2. Порядок заполнения Книги покупок зависит от задействованных видов сделок.
Если вид сделки счета-фактуры «Обычная сделка» или «Оприходование по учетным ценам», Расчеты налоговых агентов, то книга покупок заполняется по следующим проводкам:
— «Зачтен НДС по товарам, работам, услугам» (Д.68.2 К.19.1, 19.2, 19.3 — внутренний номер проводки 133)
— «Зачтен НДС по товарам, работам, услугам», сформированная при погашении кредиторской задолженности, образовавшейся на 01.01.2006 г. (Д.68.2 К.19.6, 19.7 — внутренний номер проводки 134)
— «Восстановлен НДС в связи с возвратом» (Д.68.2 К.62.11 — внутренний номер проводки 135);
— проводка на списание 1/6 суммы накопленного НДС, формируектся автоматически при нажатии на кнопку «НДС 2005» для организаций, применявших до 2006г. учетную политику «по отгрузке». НДС должен быть полностью списан в течение первого полугодия 2006г. (внутреннее название проводки «NDS 2005»).
— «Зачтен НДС по аренде» (Д.68.2 К.19.4 — внутренний номер проводки 130), проводка формируется только для вида сделки Расчеты налоговых агентов/ Федеральная и муниципальная аренда.
Кроме того, в книгу покупок попадают все счета-фактуры, у которых в закладке Оприходование ставка НДС у любого наименования равна 0% или «не обл.»

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте .

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?».

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте .

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

  • «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 — 2020 годах?»;
  • «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте .

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected] С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected], от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Важные изменения

С 01.04.2019 вступает в силу Постановление Правительства № 15 от 19.01.2019. Данный нормативно-правовой акт внес очередные изменения в действующее Постановление № 1137, определяющее унифицированные формы книги покупок и продаж, а также дополнительные листы к ним.

Нововведения скорректировали бланки, действовавшие в предыдущей редакции. Применять новые формы обязательно только со второго квартала 2020 г. (с 01.04.2019). Однако запрета на то, чтобы вести уже новые бланки, нет. Следовательно, если компания начнет использовать обновленную книгу продаж до 1 апреля, это не будет являться ошибкой.

Что конкретно изменилось в форме, как работать с обновлениями, какие нововведения начнут действовать с 1 апреля — разобраться во всем этом поможет наша памятка нововведений.

Обновлен бланк книги продаж

Регистр приведен в соответствие с изменениями в налоговом законодательстве. А именно внесены новые графы для отражения сумм НДС по новой ставке 20 %.

Теперь в графе 14 и 17 книги следует устанавливать сведения, исчисленные по новой ставке.

Обратите внимание, что порядок расчетов не изменился. Только используется повышенная ставка налога.

Внесены новые графы 14а и 17а — используются для расчетов налога на добавленную стоимость по старым ставкам. В графе 14а следует указывать стоимость продаж, облагаемых по ставке 18 %, без учета НДС. В графе 17а указывается сумма налога, исчисленная по ставке 18 % или 18/118.

Введен новый бланк дополнительного листа к книге продаж

Внесены аналогичные изменения в шапку табличной части документа: изменены наименование и содержание граф 14 и 17. Введены новые графы 14а и 17а, которые должны содержать сведения о 18 % ставке налога.

Обозначен новый порядок оформления возврата товаров

Из действующих требований по ведению книги продаж полностью исключили правило о том, что в документе необходимо регистрировать счета-фактуры, оформленные на возврат товара, принятого на учет. Отметим, что ранее данное положение действовало только на уровне рекомендаций налоговиков. Теперь норматив введен на законодательном уровне.

Напомним, что инспекция рекомендовала с 01.01.2019 возврат товара оформлять корректировочными счетами-фактурами. Причем без разницы, принят был товар к учету или нет.

Покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету, по корректировочному счету-фактуре, который ему передаст продавец. Покупателю теперь не нужно выставлять счет-фактуру при возврате даже принятого на учет товара.

Отметим, что действующий бланк книги покупок не изменен. Сведения о произведенных покупках в части применения вычета по НДС заполняются в регистр «книга покупок» по старым правилам. Дополнительные листы к книге покупок также не изменились.

Образец книги покупок и продаж с 1 января 2020

Книга продаж и покупок ведется всеми плательщиками НДС и налоговыми агентами по обязательным формам, установленным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, — в электронном или бумажном варианте. В конце отчетного периода бумажный документ надо сшить, пронумеровать его страницы и подписать у руководителя организации. Документ в электронном формате подписывается с применением усиленной квалифицированной подписи. Кроме того, эти документы сдаются вместе с декларацией по НДС, которая, как известно, сейчас принимается органами ФНС только в электронном виде.

Как заполняется книга продаж в 2020 году

Необходимо в хронологическом порядке зарегистрировать документы, на основании которых начисляется НДС. Это, в первую очередь, счета-фактуры, выставляемые в случаях, когда организация обязана это сделать, согласно положениям Налогового кодекса РФ, а также контрольные ленты кассовой техники и БСО (бланки строгой отчетности). На первом листе налогоплательщик должен указать свое наименование, ИНН и КПП, а также отчетный период. Особенности составления табличной части:

  1. Код вида операции (гр. 2) выбирается из перечня к Приказу ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 14.03.2016. Самые часто применяемые коды: отгрузка — 01, предоплата за покупку — 02.
  2. Номер и дата счета-фактуры (графа 3), название покупателя (гр. 7), его ИНН и КПП (гр. 8) записываются на основании исходящего счета-фактуры. Если счет-фактура корректировочный, его реквизиты указываются в графе 5.
  3. При регистрации счета-фактуры с исправлением номер и дата исправления записываются в 4-ом или 6-ом столбцах (для корректировочного счета-фактуры).
  4. Графа 3а предназначена для указания регистрационного номера таможенной декларации. Ее заполнять надо только при необходимости.
  5. Графа 3б «Код вида товара» понадобится только в том случае, если товары вывозятся на территорию государств ЕАЭС. Код указывают в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности союза.
  6. Для отражения реализации товаров или услуг через посредника (комиссионера, агента) заполняются графы 9 и 10.
  7. Номер и дата платежного поручения (гр. 11 книги) заполняются, только когда оплата счета-фактуры — это основание для начисления НДС. Например, при получении продавцом аванса за покупку.
  8. В графе 12 указывается название и код валюты. Заполнение предусмотрено только в отношении иностранной валюты.
  9. Стоимость реализации или величина полученного аванса за покупку, включая НДС, отражается в графе 13а (для операции в валюте) или 13б (для операции в рублях). Сумму продажи без учета НДС надо показать в столбцах 14, 14а, 15 или 16 в зависимости от применяемой ставки (20 %, 18 %, 10 % или 0 %). При получении аванса эти поля остаются незаполненными. Сумма налога должна быть показана в графе 17, 17а или 18 также в зависимости от ставки. Когда регистрируют корректировочный счет-фактуру, указывают увеличение стоимости товаров (работ или услуг), а также увеличение суммы НДС.
  10. Если организация или предприниматель применяет освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, сумму продаж он покажет по столбцу 19.

Книга продаж должна быть подписана руководителем организации или иным лицом, наделенным соответствующими полномочиями.

По итогам квартала суммируются значения по столбцам с 14 по 19, на основании которых формируется декларация для исчисления суммы обязательств к уплате.

Пример заполнения книги продаж 2020

Продавец: ООО «Пример».

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца: 7777777777/770000000.

Продажа за период с 01.04 по 30.06.2019.

Пример книги

ПРОБЛЕМЫ С ПОРЯДКОМ ЗАПОЛНЕНИЯ КНИГИ ПРОДАЖ? И ЕЕ ВАМ ЗАПОЛНИТ ПРОГРАММА Бухсофт!

Заполнение книги продаж в текущем году зависит от того, когда произошла отгрузка и какая учетная политика использовалась до 2006 г. – «по отгрузке» или «по оплате».
Если отгрузка произошла позже 1 января 2006 г., то каждый счет-фактура, добавленный в форму Учет продаж, регистрируется и в печатной форме книги продаж.
Исключение – счета-фактуры налоговых агентов (например, по федеральной аренде). Такие счета-фактуры попадают в книгу продаж из формы Учет покупок по факту перечисления денежных средств, а не по факту отгрузки.
Кроме того, в книге продаж по-прежнему регистрируются все полученные авансы независимо от ранее принятой учетной политики. Т.е. в книгу продаж попадают все счета-фактуры при условии наличия в них проводки «Начислен НДС с авансов» Д.62.11 К.68.2 (внутренний номер проводки – 2).
Если в 2005 г. организация использовала учетную политику «по оплате», то в книге продаж регистрируются дополнительно все счета-фактуры, у которых отгрузка прошла в предыдущие налоговые периоды, а оплата была произведена только в текущем периоде. Признаком такого счета-фактуры является наличие проводки Д.76.8 К.68.2 (внутренний номер проводки – 10)
Порядок заполнения полей книги продаж в программе
(1) Дата и номер счета-фактуры продавца, — указывается дата и номер счета-фактуры из формы Учет продаж (верхняя часть формы);
(2) Наименование продавца – указывается наименование контрагенты из верхней части формы Учет продаж;
(3) ИНН – поле заполняется при условии наличия необходимых данных в справочнике Контрагенты;
(3а) КПП — поле заполняется при условии наличия необходимых данных в справочнике Контрагенты;
(3б) Дата оплаты – поле заполняется только для счетов-фактур, в которых есть авансы, для вида сделки «Налоговые агенты» или для учетной политики «по оплате» (при оплате счета-фактруры прошлых лет в текущем налоговом периоде). В поле указывается дата проводок с внутренними номерами 2 и 10.
(4) Всего продаж:
— если поле заполняется по счетам-фактурам, выставленным в текущем году, то в графе указывается сумма Итого из закладки Отгрузка по счету-фактуре в целом;
— если поле заполняется по счету-фактуре, выставленному налоговым агентом, то в графу попадает сумма оплаты с учетом НДС, перечисленная агентом;
— если поле заполняется по проводке «Начислен НДС с авансов», то в графе указывается сумма аванса с учетом НДС, которая равна сумме проводки «Получен аванс за товары» (Д.51.1 К 62.1 – внутренний номер 1);
— если поле заполняется по проводке «Начислена сумма НДС» (для учетной политике «по оплате» — внутренний номер 10), то в ячейку попадает сумма оплаты, по которой сформирована эта проводка.
(5а) Стоимость продаж без НДС (18%).
Ячейка заполняется только для счетов-фактур, у которых в отгрузке ставка НДС 18%, и для счетов-фактур налоговых агентов, а также для проводок с внутренними номерами 2 и 10, сформированных по оплатам со ставкой НДС 18%
— если заполнение ячейки осуществляется по счетам-фактурам текущего года, то в нее прописывается сумма из поля «Без НДС» из закладки Отгрузка;
— при заполнение ячейки налоговыми агентами, указывается сумма перечисленной оплаты;
— если заполнение идет по авансам, то сумма ячейки рассчитывается по формуле:
;
— при заполнении ячейки налогоплательщиками с учетной политикой «по оплате» сумма ячейки рассчитывается по формуле:

(5б) Сумма НДС (18%) – условия заполнения ячейки те же, что для (5а)
— если заполнение идет по текущим счетам-фактурам, то в ячейку попадает сумма НДС из закладки Отгрузка;
— если заполнение идет по счетам-фактурам налоговых агентов, то в ячейку попадает сумма проводки «Исчислена сумма НДС к уплате» (вн. № 132 — Д.76.14 К.68.22);
— если заполнение идет по авансам или по оплате, то сумма ячейки считается равной сумме проводки с внутренним номером 2 или 10.
(6а) – заполняется по тем же правилам, что и столбец (5а), но ставка НДС везде меняется на 10%;
(6б) – заполняется по тем же правилам, что и столбец (5б), но ставка НДС везде меняется на 10%;
(7) – столбец заполняем только для тех счетов-фактур, у которых в отгрузке выбрана ставка НДС 0%. В столбец пишется сумма Итого из отгрузки.
(8а) – столбец заполняется только для счетов-фактур прошлых лет оплаченных в текущем году, при условии, что проводка «Начислен НДС» (вн.№ 10) сформирована по оплате со ставкой НДС 20%. Сумма ячейки рассчитывается по формуле:

(8б) — столбец заполняется только для счетов-фактур прошлых лет оплаченных в текущем году, при условии, что проводка «Начислен НДС» (вн. № 10) сформирована по оплате со ставкой НДС 20%
Сумма ячейки равна сумме проводки с вн.№ 10
(9) – столбец заполняется только для счетов-фактур, у которых выбран НДС в отгрузке «не обл.». В столбец попадает сумма Итого из отгрузки.

Как исправить ошибки

Если налогоплательщик обнаружил, что данные счетов-фактур отражены неверно, он должен внести исправления. Для осуществления исправлений существуют два способа. Если ошибка найдена до окончания квартала, неправильную запись надо отразить с отрицательными значениями. Потом снова зарегистрировать счет-фактуру с правильными показателями.

Если ошибка была в прошедшем квартале и декларация по НДС уже сдана, надо выполнить действия, описанные в первом способе, но уже в дополнительном листе книги продаж или покупок. После этого необходимо сдать уточненную декларацию. Формы дополнительных листов также утверждены Постановлением № 1137, однако они претерпели незначительные изменения в 2020 году.

Поправки вступают в силу с 1 апреля 2018 года

06.02.2018Российский налоговый портал

Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Постановлением Правительства РФ от 01.02.2018 г. № 98 были внесены некоторые поправки в порядок ведения книги покупок и книги продаж по НДС. Давайте разберем, какие основные изменения нас ожидают.

Обратите внимание, что Постановление Правительства РФ от 01.02.2018 г. № 98 вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Документ был официально опубликован 5 февраля 2018 года. Постановление вступит в силу с 1 апреля 2018 года.

Как известно, формы книги покупок и книги продаж утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137. Именно в это Постановление и вносятся изменения.

1) Изменения в Приложение № 4, которое определяет порядок ведения книги покупок. В Приложении № 4 есть два раздела — первый раздел позволяет нам посмотреть и скачать форму книги покупок, а во втором разделе идет инструкция по заполнению.

Как указано в пункте 1 раздела № 2, покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по НДС, предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога, предъявляемой к вычету.

Поправки говорят о том, что покупатели теперь будут вносить в книгу покупок не только счета-фактуры, которые получили от поставщика, но и документы (чеки) для компенсации суммы НДС, выставленных (оформленных) продавцами.

Новый текст этого пункта теперь будет выглядеть следующим образом:

«Покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее — книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), и документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, выставленных (оформленных) продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке”.

2) В пункт 2 раздела № 2 Приложения № 4 добавляется новый абзац. Теперь в книге покупок мы будем регистрировать не только счета-фактуры, но и документы (чеки) для компенсации суммы НДС, оформленные продавцами физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном п. 11 ст. 172 НК РФ.

3) Изменяется текст пункт 4, который рассказывает нам о порядке ведения дополнительных листов книги покупок и текст будет следующего содержания:

«При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре и документу (чеку) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрированы счет-фактура и корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений либо документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость”.

4) В пункте 6, рассказывающем о реквизитах книги покупок, добавляется новый реквизиты — это указание порядкового номера документа (чекае) для компенсации НДС.

5) В подпункте «е” пункта 6 появляется новый абзац следующего содержания:

«При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 11 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 3 указываются порядковый номер и дата составления документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость;».

Как мы видим, в книге покупок подлежат регистрации в числе прочего документы (чеки) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, оформленные продавцами физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном п. 11 ст. 172 НК РФ.

Также, регистрации в книге продаж подлежат документы (чеки) для компенсации суммы НДС при реализации товаров физическому лицу — гражданину иностранного государства, указанному в п. 1 ст. 169.1 НК РФ.

Если возникает необходимость внести изменения в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация документа (чека) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором зарегистрирован документ (чек) для компенсации суммы НДС.

В связи с этими дополнениями и был скорректирован порядок заполнения некоторых граф книги покупок и книги продаж.

Ознакомиться подробно с полным материало всех поправок

Подписка Разместить:

Итоги

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

  • «Книга продаж»;
  • «Книга покупок».

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *