Передача работникам детских новогодних подарков не связана с трудовой деятельностью работника и не является вознаграждением за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы (абз. 1 ст. 129, ст. 135 ТК РФ).

Безвозмездная передача вещей в собственность другой стороны с гражданско-правовой точки зрения является дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает три тысячи рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Бухгалтерский учет новогодних подарков детям работников

Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретенных организацией новогодних подарков для детей работников нормативно не установлен и должен быть закреплен в учетной политике организации. На практике применяются несколько вариантов:

  • стоимость приобретенных новогодних подарков для детей работников относится в момент приобретения на счет прочих расходов 91.2 «Прочие расходы» (п. 12 ПБУ 10/99), а для контроля за движением подарков организуется их учет на забалансовом счете;
  • приобретенные подарки учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы»;
  • приобретенные подарки учитываются в составе товаров на счете 41 «Товары».

Если новогодние детские подарки по учетной политике организации учитываются как МПЗ или товары и их стоимость не были учтены в расходах ранее в момент приобретения, то их стоимость включается в прочие расходы при передаче работнику (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99).

Сумма исчисленного с безвозмездной передачи подарков НДС учитывается в прочих расходах (абз. 5 п. 11, п. 16 ПБУ 10/99) и отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Налог на добавленную стоимость».

Налог на прибыль: расходы не учесть

Учесть детские подарки в расходах, скорее всего, не получится. Во-первых, очень сложно доказать их экономическую обоснованность и производственную направленность, которые требует от расходов п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, здесь налицо безвозмездная передача имущества. А его стоимость прямо отнесена к расходам, не учитываемым при налогообложении (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Налоговый учет новогодних подарков детям работников

Стоимость безвозмездно переданных подарков не учитывается в расходах для целей налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Доходов, признаваемых в целях главы 25 НК РФ, у передающей стороны также не возникает (письмо Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618).

По общему правилу в целях учета НДС безвозмездная передача имущества (в данном случае дарение подарков) является реализацией и облагается НДС (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В связи с этим следует учитывать:

  • НДС, предъявленный поставщиком при приобретении подарков, принимается к вычету в общем порядке, т. к. они используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171,п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
  • В налоговом периоде, когда произошла передача подарков, необходимо исчислить и уплатить в бюджет НДС с их рыночной стоимости (п. 2 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). При определении налоговой базы по НДС при безвозмездной передаче товаров можно применять цены, указанные в первичных учетных документах по этой операции (письмо Минфина России от 04.10.2012 № 03-07-11/402). Моментом определения налоговой базы является день передачи подарка получателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
  • Суммы НДС, исчисленные при передаче подарков, в расходы по налогу на прибыль не включаются (п. 16 ст. 270 НК РФ).
  • Поскольку физические лица не являются плательщиками НДС, счета-фактуры при передаче им подарков в адрес каждого физического лица можно не выставлять, а для отражения операции в книге продаж составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по указанным операциям (письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).

Подарки работникам организации и их детям не облагаются НДФЛ при условии, что общая стоимость полученных физическим лицом в течение налогового периода (календарного года) подарков не превышает 4 000 руб. (10 000 руб. для отдельных категорий граждан) (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 33 ст. 217 НК РФ). При этом выдача подарков должна быть оформлена документально (письмо Минфина РФ от 12.08.2014 № 03-04-06/40051). Доходы в виде подарков, превышающие соответственно 4 000 руб. и 10 000 руб. в год, облагаются НДФЛ на общих основаниях (ст. 211 НК РФ).

Поскольку подарок передается получателю по договору дарения, предусматривающему переход права собственности на передаваемое в дар имущество, то объекта обложения страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Кроме того, дети сотрудников не состоят в трудовых отношениях с организацией, следовательно, выплаты, производимые в их пользу, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 2 письма Минфина РФ от 01.08.2017 № 03-04-06/48824, письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 12309-19). Во избежание споров с проверяющими органами выдачу новогодних детских подарков следует оформить договором дарения в письменной форме (письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

Учитывая, что порядок признания стоимости детских новогодних подарков в расходах в бухгалтерском и налоговом учете различен (в бухгалтерском учете расходы признаются, а в налоговом – нет), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке расходов возникнет постоянная разница и будет признано соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО). На счетах бухгалтерского учета признание ПНО отражается записью Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В программе «1С:Бухгалтерия 8» приобретение подарков отражается документом Поступление (акт, накладная), выдача подарков – документом Безвозмездная передача.

Налог на прибыль

Все расходы, принимаемые при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть:

  • экономически обоснованы;
  • документально подтверждены;
  • направлены на получение доходов в дальнейшем.

В данном случае нет подтверждения экономической выгоды компании от закупки подарков детям. Следовательно, издержки по такой закупке отображаются в прочих расходах и не уменьшают базу.

НДС с расходов на подарки

Компании-плательщики НДС обязаны исчислить размер налога и уплатить его в бюджет РФ. Дата начисления НДС к уплате – день передачи презента. Сроки уплаты – перечисление НДС в бюджет РФ за налоговый квартал, в котором произошла передача актива (например, если подарки вручаются 27 декабря 2019 года, то налоговый агент обязан перечислить НДС не позднее 25 января 2020 года).

Стоимость презента в натуральной форме – его рыночная цена (можно использовать стоимость, закрепленную в первичной документации поставщика товаров). Если подарки первоначально закупались у плательщика НДС, то «входной» налог можно принять к вычету, тогда размер платы будет нулевой. Если поставщик подарков применяет УСН, то компания обязана будет перечислить НДС с собственных средств.

Примечание от автора! Начисленный к уплате НДС с презентов детям сотрудников также не включается в расчет базы по налогу на прибыль.

В случае УСН

Для юридических лиц, выбравших упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы», законодательно закреплен перечень расходов, которые можно учесть при уменьшении доходов по деятельности. Приобретение подарков не входит в этот закрытый перечень, поэтому учесть данные издержки при расчете налога по УСН нельзя.

Практический пример №2

Руководство общества с ограниченной ответственностью «Солнышко» решило поощрить свой коллектив и закупить подарочные наборы детям работников на новый год. Был заключен договор поставки с ООО «Праздник», цена набора составила 470 рублей (в т.ч. НДС 20% – 78,33 руб.). Всего было приобретено 26 наборов. В конце декабря все они были выданы сотрудникам (на каждого был составлен договор дарения).

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:

Проводка

Сумма (руб.)

Наименование операции

Дт60 Кт51

12 220

перечислен аванс поставщику за подарки

Дт10 Кт60

10 183,33

подарочные наборы оприходованы в составе товарно-материальных запасов

Дт19 Кт60

2 036,67

учтен входной НДС

Дт68 Кт19

2 036,67

НДС поставщика принят к вычету

Дт91Кт10

10 183,33

наборы переданы сотрудникам фирмы

Дт91 Кт68

2 036,67

начислен НДС к уплате

Если компания применяет в своем учете ПБУ 18/02: в связи с тем, что расходы не влияют на налогооблагаемую прибыль, возникает постоянная налоговая разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход.

Проводка

Сумма (руб.)

Наименование операции

Дт99 Кт68

2 444

Отображение постоянного налогового расхода

Внимание! С 01 января 2020 года при расчете налога на прибыль следует учитывать изменения в ПБУ 18/02. Компания имеет право самостоятельно принять изменения до наступления установленного в приказе срока.

Документальное оформление

Для организации грамотного учета выдачи детских подарочных наборов необходимо:

  1. Подготовить списки сотрудников с детьми, определить закупочную стоимость подарков. До какого возраста дарить – частное предприятие решает само.
  2. Оформить приказ руководителя (в произвольной форме) на выдачу поощрений в преддверии праздника.
  3. На основании закрывающих документов (ТОРГ-12 и счет-фактура, УПД) оприходовать товары в бухгалтерской программе компании.
  4. Составить договоры на безвозмездную передачу товаров (может быть составлен в устной форме, но для избегания споров лучше иметь соглашение в письменном виде).
  5. Составить ведомость на выдачу подарков. Составляется в свободной форме с обязательной графой для подписи сотрудников при получении набора. Если подарки вручаются непосредственно детям, в графе получения все равно ставит подпись работник организации.

Главбух 📌 Реклама

Выдачу подарков следует сопроводить соответствующей ведомостью, форма которой является произвольной и разрабатывается учреждением самостоятельно.

Напомним, что любая форма, в том числе ведомость на выдачу детских подарков, должна содержать обязательные реквизиты первичного учетного документа:

  • наименование документа;
  • дату его составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за ее оформление, либо наименование должности лица, ответственного за оформление свершившегося события;
  • подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

К сведению:

Требования к «первичке» установлены ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №  402‑ФЗ «О бухгалтерском учете», а также п. 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №  157н (далее — Инструкция №  157н).

НДФЛ с подарков детям

Если совокупная стоимость всех презентов, полученных физическим лицом в течение календарного года, не превышает 4000 рублей, то рассчитывать и удерживать налог на доходы физических лиц не нужно. Такие указания регламентированы в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Причем под физическим лицом может пониматься как сотрудник, так и его ребенок. Все зависит от того, кому вручают новогодний презент по документам. Например, в приказе руководителя получателями новогодних пакетиков для детей могут быть указаны работники компании.

В таком случае бухгалтер должен проверить, не превышен ли лимит по подаркам по каждому из сотрудников. Если обнаружится, что кто-то из работников получит ценных презентов на сумму более 4000 рублей, с разницы следует начислить налог. Удерживать НДФЛ следует с ближайших доходов, которые будут начислены работнику.

Новогодние мероприятия

Если предприятие организует новогоднее мероприятие для работников, пайщиков или партнеров и их детей за свой счет, то означает ли это, что приглашенные гости освобождаются от налогов? Ведь для них это может быть дополнительным благом, а соответственно – полученным доходом, который должен облагаться налогами.

А как же определить эту базу налогообложения, то есть как распределить расходы на новогоднее мероприятие между участниками, если невозможно определить количество потребленных продуктов каждым отдельным лицом? Ведь неперсонифицированные доходы обложить налогом невозможно.

Конечно, можно разделить стоимость банкета на всех приглашенных поровну. Но если мероприятие является «открытым», то сделать это невозможно. Поэтому считаем, что в таком случае облагать налогом доходы не нужно.

К счастью, у ГФС есть и другая точка зрения, которая недавно изложена в ОИР (подкатегория 103.02). В ней речь идет о том, что налогообложение доходов физических лиц, в частности полученных в виде дополнительного блага, исходя из положений НК, рассматривается только в случае их получения непосредственно конкретным налогоплательщиком.

А потому стоимость праздничного вечера (банкета, корпоратива), который проводится работодателем для своих работников, не включается в состав общего месячного налогооблагаемого дохода этих работников.

Впрочем, если вы организуете праздник, то лучше заручиться ИНК ГФС именно для вашего случая, принимая во внимание непостоянную позицию налоговиков.

Если же вы очень осторожны и решили воспользоваться «негативной» ИНК и облагать налогами такой доход как дополнительное благо, то для экономии на налогах все-таки предлагаем учесть, что такие расходы можно включить в стоимость подарка в неденежной форме, о чем можно оформить соответствующий приказ. Вместе с тем следует помнить, что стоимость подарка в неденежной форме, который может состоять из нескольких частей, не должна превышать на одного человека 930,75 грн. в 2018 году.

Выводы

Если подарки работникам, пайщикам и их детям предоставляются в неденежной форме и их стоимость не превышает предельного размера, то такие подарки не облагаются НДФЛ и ВС.

Начислять ЕСВ надо только тогда, когда подарки предоставляются работникам, а если их детям или неработникам – то не надо.

Доход рассматривается как дополнительное благо только тогда, когда его получил непосредственно конкретный налогоплательщик. А в случае организации праздничного вечера определить размер дохода отдельного работника невозможно.

Источник: «Баланс-Агро» № 48, который вышел из печати 26.12.18 г.

Надо ли удерживать подоходный налог

Необходимость начислять НДФЛ зависит от рыночной стоимости подарочного набора. Налог не удерживается, если стоимость поощрений физического лица не превысила 4000 рублей. Учитываются суммы всех подарков с начала отчетного периода нарастающим итогом, поэтому следует вести раздельный учет дарений по каждому сотруднику.

Согласно письму ФНС от 21.07.17 компания имеет право не отображать стоимость подарков ниже 4000 рублей в декларации 6-НДФЛ. Если же в течение года сумма поощрений превысила 4000, то организация обязана отразить информацию по форме 6 для подоходного налога.

Практический пример №1

Руководство ООО «Кактус» в течение года поощряло сотрудника Петрова за высокие показатели работы – в мае ему был выдан подарочный сертификат на сумму 3800 рублей. В конце ноября компания выдала новогодний набор его ребенку, рыночная стоимость которого составила 2000 рублей. За отчетный период поощрения сотрудника достигли 5800 рублей. Так как набор ребенку Петрова был выдан в натуральной форме, то бухгалтер смогла удержать НДФЛ только при выдаче заработной платы за месяц.

(3800 + 2000) – 4000 = 1800 рублей – сумма превышения лимита подарков, не облагаемых НДФЛ.

Дт70 Кт68

234 рублей – с заработной платы Петрова удержан НДФЛ 13%.

Дт68 Кт51

НДФЛ был перечислен в ИФНС России не позднее следующего рабочего дня после выплаты заработной платы.

В дополнение: .

Бухгалтерский учет детских подарков

Рассмотрим на конкретном примере, как в бухгалтерском учете отразить новогодние кульки для детей работников компании.

Дирекция ООО «Новый год» закупила сладкие презенты для ребятишек подчиненных на сумму 15 000 рублей из расчета по 500 рублей на 30 детей. В цену сладких призов включен НДС 18 %. В приказе руководителя получателями призов являются детишки, следовательно, НДФЛ и страховые взносы не начисляются.

Бухгалтер составил следующие проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Сумма

Приобретено 30 новогодних кульков

12 711,86

Предъявлен НДС по кулькам

2288,14

Принят НДС к вычету

2288,14

Новогодние презенты вручены (25 штук)

10 593,22

Начислен НДС при передаче

1906,78

Начислять ли страховые взносы?

Исчислять страховые взносы, в том числе на травматизм, со стоимости детских подарков не нужно. Хотя бы потому, что между детьми работников и организацией нет трудовых отношений, а следовательно, отсутствует и объект обложения взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, см. также письмо Минздравсоцразвития РФ от 19.05.2010 № 1239-19).

Кроме того, п. 4 ст. 420 НК РФ прямо предусмотрено, что выплаты по гражданско-правовым договорам, в рамках которых происходит переход права собственности на имущество, не относятся к объекту по взносам. А договор дарения как раз и является таким договором.

См. также «С подарков к празднику можно не платить взносы даже при отсутствии договора дарения».

Оформление подарков детям работников в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0

Организация ООО «ТФ-Мега» (покупатель) закупила у ООО «Подарок» (поставщик) сладкие новогодние подарки для детей сотрудников в количестве 50 шт. на общую сумму 41 300,00 руб., в т. ч. НДС 18% 6 300,00 руб. Выдача детских новогодних подарков не входит в систему оплаты труда организации. С каждым сотрудником, получившим подарок для своего ребенка, заключен договор дарения в письменной форме, подарки вручены 20.12.2018. Стоимость одного подарка – 826,00 руб., в том числе НДС 126,00 руб.

По учетной политике предприятия подарки к праздничным датам до их выдачи получателям учитываются на счете 10.06 «Материалы».

ООО «ТФ-Мега» использует общую систему налогообложения (ОСН), применяет метод начисления и ПБУ 18/02.

Дата

Операция

Дт

Кт

Сумма

Документ 1С

Создать на основании

Пакет документов

Входящий

Исходящий

Внутренний

Поступление детских новогодних подарков

Закуплены детские новогодние подарки

35 000,00

Поступление (акт, накладная)

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Учтен входной НДС

6 300,00

Входной НДС принят к вычету

6 300,00

Счет-фактура полученный

Поступление (акт, накладная)

Счет-фактура

Оплата детских новогодних подарков

Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки

41 300,00

Списание с расчетного счета

Платежное поручение
Банковская выписка

Выдача детских новогодних подарков

Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам

91.02
БУ
НУ
ПР

10.06
БУ


НУ

35 000,00
0,00
35 000,00
35 000,00

Безвозмездная передача

Приказ руководителя о выдаче подарков детям сотрудников
Договор дарения

Ведомость на выдачу подарков

Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков

91.02
БУ
НУ
ПР

68.02
БУ

6 300,00
0,00

6 300,00

Выписан счет-фактура

41 300,00

Счет-фактура выданный

Безвозмездная передача

Счет-фактура

Признание постоянного налогового обязательства (ПНО)

Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков
((35 000 + 9 000) * 20% = 8 260)

8 260,00

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца»

Справка-расчет

1. Поступление детских новогодних подарков.

1.1. Закуплены детские новогодние подарки.

1.2. Учтен входной НДС.

Документ Поступление (акт, накладная) (рис. 1):

  • Раздел Покупки – Поступление (акты, накладные).
  • Кнопка Поступление. Вид операции документа – Товары (накладная).
  • Заполните документ:
    • Укажите контрагента, договор, склад, проверьте счета учета и сроки расчетов по ссылке в поле Расчеты.
    • Табличную часть документа заполните по кнопке Добавить:
      • в колонке Номенклатура выберите поступающие новогодние подарки, при создании новых элементов выбирайте вид номенклатуры «Материалы» (если подарки учитываются на счете 10 «Материалы»);
      • в колонках Счет учета и Счет НДС укажите соответственно счет 10.06 «Прочие материалы» и счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
      • заполните остальные колонки (количество, цена, сумма, ставка и сумма НДС).
  • Кнопка Провести.

Рис. 1

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 2).

Рис. 2

1.3. Входной НДС принят к вычету.

Документ Счет-фактура полученный (рис. 3):

  • В документе поступления заполните поля Счет-фактура № и от, затем нажмите кнопку Зарегистрировать (рис. 1). Автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, поля документа будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура полученный. Проверьте заполнение полей документа и установленный флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Если флажок снять, то вычет отражается регламентным документом Формирование записей книги покупок.

Рис. 3

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 4).

Рис. 4

2. Оплата детских новогодних подарков.

2.1. Перечислена оплата продавцу за детские новогодние подарки.

Документ Списание с расчетного счета (рис. 5):

  • Документ можно:
    • создать на основании документа Платежное поручение по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета, поля документа будут заполнены по умолчанию в соответствии с данными из документа-основания (раздел Банк и касса – Платежные поручения);
    • загрузить через «Клиент-банк»;
    • создать как новый документ (раздел Банк и касса – Банковские выписки).
  • Раздел Банк и касса – Банковские выписки.
  • Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный/загруженный через «Клиент-банк» документ.
  • Заполните/проверьте заполнение полей документа:
    • выберите Вид операции – Оплата поставщику;
    • укажите получателя (поставщика новогодних подарков) и договор с ним, перечисляемую сумму, ставку и сумму НДС;
    • в поле Статья расходов выберите/проверьте (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».
  • Установите флажок Подтверждено выпиской банка.
  • Кнопка Провести.

Рис. 5

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 6).

Рис. 6

3. Выдача детских новогодних подарков.

3.1. Отражена в расходах себестоимость детских новогодних подарков, выданных сотрудникам.

3.2. Исчислен НДС с безвозмездной передачи подарков.

Документ Безвозмездная передача (рис. 7, 8):

  • Документ можно:
    • создать на основании документа Поступление (акт, накладная), в этом случае в документ будут автоматически перенесены из документа-основания сведения о передаваемых товарах, их количестве и счетах учета;
    • создать как новый документ (раздел Продажи – Безвозмездная передача).
  • Раздел: Продажи – Безвозмездная передача.
  • Кнопка Создать.
  • Заполните документ:
    • Поле Получатель оставьте незаполненным.
    • Укажите Склад, с которого выдаются подарки.
    • На закладке Товары табличную часть заполните по кнопке Добавить (рис. 7):
      • в колонке Номенклатура выберите передаваемые сотрудникам детские новогодние подарки;
      • укажите количество и цену подарков, ставку НДС, счет учета.
    • На закладке Счет затрат (рис. 8):
      • в полях Счет затрат и Счет учета НДС проверьте счет учета (счет 91.02 «Прочие расходы» проставляется по умолчанию);
      • в поле Прочие доходы и расходы автоматически по умолчанию указывается статья прочих доходов и расходов «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд» с одноименным видом статьи и снятым флажком Принимается к налоговому учету (рис. 8).
  • Кнопка Провести.

Для печати требования-накладной на отпуск подарков со склада (форма М-11) и счета-фактуры на безвозмездную передачу используйте кнопку Печать.

Рис. 7

Рис. 8

По кнопке посмотрите результат проведения документа (рис. 9).

Проводки по дебету счета НЕ.01.9 носят информативный характер. На субсчетах счета НЕ «Доходы и расходы, не учитываемые в целях налогообложения» при проведении некоторых документов отражаются суммы расходов, не принимаемые к налоговому учету.

Рис. 9

3.3. Выписан счет-фактура.

Документ Счет-фактура выданный (рис. 10):

  • Нажмите кнопку Выписать счет-фактуру в документе Безвозмездная передача (рис. 7).
  • Автоматически будет создан документ Счет-фактура выданный, его поля будут заполнены данными из документа-основания, а в форме документа-основания появится ссылка на созданный документ.
  • По ссылке откройте документ Счет-фактура выданный и проверьте заполнение его полей.
  • Поле Код вида операции заполняется автоматически значением «10», которое соответствует отгрузке (передаче) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав на безвозмездной основе согласно Приложению к приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/[email protected]
  • Для печати счета-фактуры используйте кнопку Печать. В сводном счете-фактуре на безвозмездную передачу подарков в строках 6 «Покупатель», 6а «Адрес», 6б «ИНН/КПП покупателя» будут проставлены прочерки. Счет-фактура будет отражен в книге продаж (раздел Отчеты – Книга продаж).
  • Документ не формирует проводок.

Рис. 10

Книгу продаж сформируйте через раздел Отчеты – Книга продаж (рис. 11).

Рис. 11

4. Признание постоянного налогового обязательства (ПНО).

4.1. Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) в части стоимости выданных подарков.

Регламентная операция «Расчет налога на прибыль» в составе обработки «Закрытие месяца» (рис. 12):

  • Раздел Операции – Закрытие месяца.
  • Установите месяц закрытия (декабрь 2018 г.).
  • Кнопка Выполнить закрытие месяца.

Рис. 12

По ссылке с названием регламентной операции Расчет налога на прибыль выберите Показать проводки (рис. 12) и посмотрите результат ее выполнения (рис. 13).

Признано постоянное налоговое обязательство (ПНО) со стоимости подарков и исчисленного с безвозмездной передачи НДС (не включенных в расходы для исчисления налога на прибыль): (35 000,00 руб. + 6 300,00 руб.) * ставка налога 20% = 8 260,00 руб.

Рис. 13

Расшифровку расчета налоговых активов и обязательств можно посмотреть в отчете Справка-расчет налоговых активов и обязательств (рис. 14) (раздел Операции – Справки-расчеты или кнопка Справки-расчеты в форме обработки Закрытие месяца).

Рис. 14

Стоимость врученных сотрудникам подарков, включая подарки для детей, в отчетном налоговом периоде не превышает 4 000,00 руб. и на этом основании не облагается НДФЛ.

Вопрос: Компания выдала сотрудникам детские новогодние подарки стоимостью до 4000,00 руб. 26.12.2018 г.
В расчете 6-НДФЛ в 1 разделе покажем доход(строка 020) и вычет (строка 030). Как заполнить 2 раздел ?

Сообщаю Вам следующее:

Если подарок полностью не облагается НДФЛ, укажите:

в строке 100 — дату вручения подарка

в строках 110 и 120 — «00.00.0000»

в строке 130 — стоимость подарка

в строке 140 — «0»

Если со стоимости подарка удержан НДФЛ, укажите:

в строке 100 — дату вручения подарка

в строке 110 — день выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ

в строке 120 — следующий рабочий день после удержания НДФЛ

в строке 130 — стоимость подарка

в строке 140 — удержанный НДФЛ

Подборка документов из Систем КонсультантПлюс:

Документ 1.

Как в 6-НДФЛ отразить подарки работникам

В разд. 1 включите:

  • в строку 020 — полную стоимость подарков, врученных в отчетном периоде
  • в строку 030 — не облагаемую НДФЛ часть стоимости подарка из строки 020. Это налоговый вычет с кодом 501 (Письмо ФНС от 01.08.2016 N БС-4-11/[email protected])
  • в строку 040 — НДФЛ, исчисленный со стоимости подарка
  • в строку 070 — НДФЛ с подарка, удержанный до конца отчетного периода

В разд. 2 покажите подарки, врученные в последнем квартале.

Если подарок полностью не облагается НДФЛ, укажите (Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-3-11/[email protected]):

  • в строке 100 — дату вручения подарка
  • в строках 110 и 120 — «00.00.0000»
  • в строке 130 — стоимость подарка
  • в строке 140 — «0»

Если со стоимости подарка удержан НДФЛ, укажите:

  • в строке 100 — дату вручения подарка
  • в строке 110 — день выплаты дохода, из которого удержан НДФЛ
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания НДФЛ
  • в строке 130 — стоимость подарка
  • в строке 140 — удержанный НДФЛ

Подарки, налог с которых удержан в последний рабочий день квартала, включайте в разд. 2 за следующий квартал.

Пример. Подарок дешевле 4 000 руб. в 6-НДФЛ

07.03.2018 работнице вручили подарок к 8 Марта стоимостью 2 000 руб., НДФЛ не облагается (2 000 руб. < 4 000 руб.).

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. подарок отражен так.

Пример. Подарки дороже 4 000 руб. в 6-НДФЛ

В 1 квартале работнику вручены подарки общей стоимостью 12 000 руб., в т.ч. 22.02.2018 — к Дню защитника Отечества 2 000 руб., 29.03.2018 — в связи с юбилеем 10 000 руб.

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. подарки отражены так.

Подарок к юбилею в строку 070 разд. 1 и в разд. 2 за 1 квартал 2018 г. не включается, т.к. НДФЛ с него удержан 05.04.2018. Этот налог будет показан в строке 070 разд. 1 6-НДФЛ за полугодие 2018 г.

В разд. 2 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. подарок отражен так.

Извлечение из порядка предоставления новогодних подарков детям граждан, находящихся в тяжелой жизненной ситуации

Основанием для предоставления новогодних подарков является тяжелая жизненная ситуация.

Право на получение новогодних подарков имеют дети от 2 до 14 лет (включительно), относящиеся к одной из следующих категорий:

1) дети из малообеспеченных семей;

2) дети, проживающие в семьях, находящихся в социально опасном положении;

3) дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей.

Для получения новогоднего подарка один из родителей несовершеннолетнего (законный представитель) один раз в течение календарного года обращается в администрацию города Рязани. Прием документов осуществляет Управление.

Детям из малообеспеченных семей новогодние подарки предоставляются на основании письменного заявления одного из родителей (законного представителя), зарегистрированного в городе Рязани. К заявлению прилагается следующий комплект документов:

— копия паспорта одного из родителей (законного представителя) или иного документа, удостоверяющего личность;

— копии свидетельств о рождении детей;

— справка о ежемесячном пособии на детей;

— документ (копия документа), подтверждающий регистрацию заявителя и детей по месту жительства или по месту пребывания;

— документ (копия документа), содержащий сведения о СНИЛС заявителя и ребенка, на которого оформляется новогодний подарок.

Детям из семей, находящихся в социально опасном положении, новогодние подарки предоставляются на основании письменного заявления одного из родителей (лица, на которого оформлено ходатайство аппарата комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав администрации города Рязани), зарегистрированного в городе Рязани. К заявлению прилагается следующий комплект документов:

— копия паспорта одного из родителей (лица, на которого оформлено ходатайство аппарата комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав администрации города Рязани) или иного документа, удостоверяющего личность;

— копии свидетельств о рождении детей;

— ходатайство аппарата комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав администрации города Рязани;

— документ (копия документа), содержащий сведения о СНИЛС заявителя и ребенка, на которого оформляется новогодний подарок;

— документ (копия документа), подтверждающий регистрацию заявителя по месту жительства или по месту пребывания.

Детям-сиротам и детям, оставшимся без попечения родителей, новогодние подарки предоставляются на основании письменного заявления законного представителя, зарегистрированного в городе Рязани. К заявлению прилагается следующий комплект документов:

— копия паспорта законного представителя или иного документа, удостоверяющего личность;

— копии свидетельств о рождении детей;

— копия постановления об установлении опеки (попечительства);

— копии постановления и договора о передаче ребенка в приемную семью;

— документ (копия документа), содержащий сведения о СНИЛС заявителя и ребенка, на которого оформляется новогодний подарок;

— документ (копия документа), подтверждающий регистрацию заявителя по месту жительства или по месту пребывания.

Решение о предоставлении новогодних подарков для детей либо об отказе в выдаче принимает должностное лицо администрации города Рязани в соответствии с делегированием полномочий по предложению Комиссии. Выдача новогодних подарков производится в Управлении.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *